四部門發(fā)布促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策

【財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》】9月18日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》?！豆妗诽岢?，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

【解讀】

政策提到集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的實(shí)際研發(fā)費(fèi)用，如果未形成無形資產(chǎn)并未計(jì)入當(dāng)期損益（即未形成未來可供使用的資產(chǎn)），那么這些費(fèi)用可以根據(jù)規(guī)定扣除?？鄢侵冈谟?jì)算稅前利潤時(shí)，從公司總收入中減去相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，以減少公司應(yīng)納稅額。這可以降低企業(yè)的稅負(fù)，鼓勵(lì)其進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)。根據(jù)文中的規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)的實(shí)際研發(fā)費(fèi)用在2023年1月1日至2027年12月31日期間，可以按照實(shí)際發(fā)生額的120%進(jìn)行稅前扣除。這意味著企業(yè)可以額外扣除20%的費(fèi)用以減少其應(yīng)納稅額。如果研發(fā)活動(dòng)形成了無形資產(chǎn)（如專利、技術(shù)等），那么這些資產(chǎn)將在未來的一段時(shí)間內(nèi)攤銷，即分?jǐn)偲涑杀尽８鶕?jù)文中的規(guī)定，這些無形資產(chǎn)的成本將按照220%在稅前攤銷，以加速資產(chǎn)成本的攤銷，減少企業(yè)的稅負(fù)。

總的來說，這一政策旨在鼓勵(lì)集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)進(jìn)行更多的研發(fā)活動(dòng)，并減少其稅負(fù)。通過允許更大程度的研發(fā)費(fèi)用扣除和無形資產(chǎn)成本的加速攤銷，政府鼓勵(lì)創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)展，同時(shí)提供了稅收優(yōu)惠以支持這些企業(yè)。

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